ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патентную систему налогообложения могут выбрать физические лица -предприниматели, которые осуществляют деятельность согласно видов деятельности, указанных в статье 179 Закона.
1) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест);
2) торговля товарами на рынках;
3) ремонт, чистка и покраска обуви;
4) индивидуальные парикмахерские услуги;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;
7) ремонт и техническое обслуживание часов;
8) услуги фотоателье;
9) услуги по репетиторству на дому;
10) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
11) изготовление изделий народных художественных промыслов;
12) услуги по уборке жилых помещений гражданам и ведению домашнего хозяйства на дому у граждан;
13) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
14) индивидуальное пчеловодство;
15) услуги ксерокопирования;
16) продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота;
17) торговля овощами и фруктами в местах выращивания;
18) продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях;
19) организация видов отдыха и развлечений связанных с предоставлением услуг тамады (ведущих), музыкальным оформлением праздников и юбилеев;
20) торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне территории рынка;
21) услуги по ремонту одежды и прочих текстильных изделий;
22) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;
23) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;
24) услуги по ремонту, реставрации и восстановлению мебели;
25) услуги по ремонту ювелирных изделий;
26) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальным заказам;
27) деятельность в сфере развлечений в виде игры в бильярд, участие в которой не предполагает получение ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей) без оказания сопутствующих услуг;
28) оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом.
Право на занятие места осуществления деятельности, в том числе на автомобиль, должно быть подтверждено договором аренды или документом о праве собственности (исключение осуществляющим торговлю на рынке).
Физическое лицо-предприниматель, избравшее патентную систему налогообложения, которое указало для внесения в патент определенный вид деятельности, не имеет право осуществлять другие виды деятельности, не указанные в патенте.
В случае невыполнения условия, предусмотренного настоящим пунктом, такое физическое лицо-предприниматель лишается права пребывать на патентной системе налогообложения.
Физические лица-предприниматели, избравшие патентную систему налогообложения, не использующие труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность такой болезни равна или превышает 30 календарных дней.
Субъектам, избравшим патентную систему налогообложения, запрещается осуществлять следующие виды деятельности:
а) торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);
б) торговлю алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом;
в) торговлю табачными изделиями;
г) торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;
д) деятельность в сфере общественного питания.
Лица, избравшие патентную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов в порядке, установленном Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Согласно статье 182 Законаиспользовать труд наемных работников на патентной системе могут только физические лица - предприниматели осуществляющие торговлю на рынках (не более 3 человек). На таких работников оформляется Патент плательщика патентной системы с привлечением наемного работника;
Плательщики патентной системы освобождаются от уплаты подоходного налога с зарплаты наемных работников, но не освобождаются от подачи отчетности по подоходному налогу;
Плательщики патентной системи не могут осуществлять внешнезкономическую деятельность.
Патент выдается по выбору физического лица-предпринимателя, на период от одного до двенадцати календарных месяцев включительно в пределах календарного года (исключительно на период указанный в Заявлении).
Для получения Патента физическое лицо-предприниматель обязан не позднее, чем за 5 рабочих дней до 1 числа месяца, в котором им выбрана патентная система налогообложения, подать в соответствующий орган доходов и сборов Заявление на получение Патента, по форме, утверждённой приказом Министерства доходов и сборов.
Зарегистрированные в установленном порядке физические лица-предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на получение патента, считаются плательщиками патентной системы со дня получения органом доходов и сборов такого заявления, либо с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика).
Вместе с Заявлением плательщик обязан предоставить документы на место осуществления деятельности, а именно: договор аренды или документ о праве собственности, справка с рынка, с указанием торгового места и его площади.
Для категории плательщиков, оказывающих индивидуальные парикмахерские услуги, в Патенте кроме места осуществления деятельности по желанию плательщика возможно указание – выезд по адресу заказчика.
Срок действия патента продлевается согласно поданному плательщиком Заявлению путём отметки об уплате на обратной стороне оригинала Патента, но не должен превышать 12 календарных месяцев, либо по желанию налогоплательщика выписывается новый Патент.
Оригинал Патента находится у плательщика налога на месте осуществления деятельности и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение контрольно – проверочных мероприятий.
В случае потери или повреждения Патента такой плательщик подает заявление в соответствующий орган доходов и сборов. Орган доходов и сборов в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления обязан выдать физическому лицу-предпринимателю дубликат Патента или направить уведомление об отказе в его выдаче.
Приобретение патента при осуществлении торговли на рынках.
Патент для торговли товарами на рынках, указанной в подпункте 2) (торговля товарами на рынках) пункта 179.1 статьи 179 настоящего Закона вправе приобрести физические лица-предприниматели, с привлечением наемных работников не более 3 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 6000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). Патент выдается на место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) с указанием вида деятельности и на лицо, с указанием паспортных данных лица, осуществляющего данный вид деятельности и идентификационный номер плательщика налогов.
При осуществлении торговли товарами (продукцией) на рынках наличие ценников на товаре или прейскуранта является обязательным.
Деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях) с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах на территории рынков, торговая площадь которых не превышает 20 кв. метров.
При подаче заявления обязательно нужно предоставлять справку с рынка, на котором осуществляет деятельность, с указанием торгового места и его площади.
В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников, патент приобретается налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно.
Плательщики осуществляющие торговлю на рынке и согласно справки с рынка (должно быть указано в справке) имеют рядом расположенные, раздельные торговые места (контейнеры), которые по техническим возможностям не возможно обьединить в одну торговую точку (несколько контейнеров) и общая площадь, которых превышает 20 кв.метров, могут приобрести Патент на каждое торговое место (точку) в случае, если площадь одного торгового места (контейнера) не превышает 20 кв.метров. Плата за патент уплачивается предпринимателем с учетом 510 рублей за каждый Патент.
Патент на оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси, пассажировместимостью до 20 посадочных мест); оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом) могут приобретать физические лица-предприниматели, не имеющие наемных работников.
Патент на внутренние перевозки только по территории Донецкой Народной Республики.
Патент приобретается на каждый автомобиль, используемый для оказания автотранспортных услуг.
В патенте указывается регистрационные данные автомобиля, который будет использоваться налогоплательщиком. Патент действителен только в отношении автомобиля, указанного в патенте.
Плата за патент производится в следующем порядке:
- за первый месяц действия плата за патент уплачивается до подачи заявления или одновременно с подачей заявления о выдаче патента;
- за последующие месяцы действия плата за патент уплачивается не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будут осуществляться виды деятельности, указанные в патенте, включительно.
Патент действителен при наличии квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии), регистрационных данных автомобильного транспорта. Действие патента распространяется на всю территорию Донецкой Народной Республики.
Патент без оплаты текущих платежей является недействительным.
Уплата единого взноса на общеобязательное социальное страхование и отчетность:
Плательщики патентной системы налогообложения ежемесячно уплачивают единый взнос на общеобязательное социальное страхование в размере 600 рублей за соответствующий календарный месяц не позднее последнего календарного дня текущего месяца.
Отчетность по единому взносу предоставляется в орган доходов и с боров до 10 февраля следующего года.